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张宇昊律师 北京公司商事诉讼仲裁律师网由张宇昊律师创办。张宇昊律师,北京市京师律师事务所合伙人,金融债权法律事务部执行主任。主要业务方向为涉公司法、破产法、合同法领域的商事诉讼;精于不良资产终极处置、商帐清收业务;擅长处理... 详细>>

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出资与增资减资

减资需要交企业所得税吗

  公司企业减资需要交企业所得税吗?公司减资怎么样进行会计处理?减资需要税务备案表吗?减资如何缴税?小编下文为大家详细的介绍减资的税务处理,欢迎大家参考!

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  减资需要交企业所得税吗

  1、对于被投资企业

  如果被投资企业,用自己的非货币性资产作为股东减资的支付对价的,依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,企业将资产移送他人的情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。同时,依据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条规定,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

  2、对于企业法人股东

  《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

  因此,对于股东来说,减资时投资资产的转让所得,应该依据上述规定来计算,用公式来表示参考如下:

  投资资产转让所得=减资取得的资产额—初始投资成本×减资比例—(被投资企业累计未分配利润+被投资企业累计盈余公积)×减资比例

  公司减资怎样进行会计处理

  公司减资首先要公司董事会讨论通过,提交股东大会表决通过。然后要登报公告并向公司所有债权人发书面通知,如果30天内所有债权人未提出异议,再报工商行政管理部门申请减资。

  因公司减资的形式不同其会计分录也有所不同。

  1、所有股东按股权比例同步减资不取走增值部分

  借:实收资本

  贷:银行存款

  2、所有股东按股权比例同步减资并按比例同步取走增值部分

  借:实收资本

  利润分配——未分配利润

  贷:银行存款

  其他应付款(代扣代缴个人所得税)

  (注:如果有个人股东,个人股东取走的增值部分,公司要代扣代缴20%的个人所得税,如果是公司股东,只要减子公司提供税务部门开具的利润分割单就不必再缴企业所得税。

  3、如果是个别股东退出减资,他必然要取走属于他的增值部分。

  分录同第2种形式(包括“注”)

  4、如果是无增值企业

  分录同第1种形式

  5、如果是亏损企业

  借:实收资本

  贷:利润分配——未分配利润

  银行存款



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